Marc Tepfer, LL.M.
Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht
Hamburg
, Hannover
Schwerpunkte
Besteuerung der öffentlichen Hand
Steuerliche Beratung von Unternehmen der kommunalen Wirtschaft
Mergers & Acquisitions, gesellschaftsrechtliche und steuerliche Umstrukturierung
Umstrukturierungen und Transaktionen öffentlicher Unternehmen
Beratung von Querverbundunternehmen und Aufgabenträgern (Versorgungs-, Bäder u. Verkehrsbetriebe)
EU-Beihilfenrecht und Steuerrecht
Vita
Seit 2012 Partner von BRL BOEGE ROHDE LUEBBEHUESEN
2004 – 2011 Senior Manager bei PricewaterhouseCoopers AG und WIBERA, Hamburg
2001 – 2003 CMS Hasche Sigle, Leipzig
Lehrbeauftragter der WAK Schleswig-Holstein, BA, Modul Steuerrecht (seit 2010)
Lehrbeauftragter der FH Westküste, Bereich: Steuer-, Gesellschafts- u. Europarecht (2007–2010)
Masterstudiengang "Steuerwissenschaften" an der Universität Münster (2010 - 2012)
2001 Zulassung als Rechtsanwalt
Studium der Rechtswissenschaften an der Universität Kiel
Publikationen
Kapitel § 11. Steuern – Tax Compliance, in: Bungartz/Kahle, Compliance in der öffentlichen Wirtschaft, München 2023, C.H. Beck Verlag
„Spartenmutation“ gem. § 8 Abs. 9 Satz 3 KStG – Rechtsprobleme des Begriffs der gleichartigen Tätigkeit bei der Spartenbildung, in: Ubg 2022, 513-527 (zusammen mit Jan Lochocki, HGV)
"Steuerlicher Querverbund – Auswirkungen der Gaskrise auf die technisch-wirtschaftliche Verflechtung i.S.d. § 4 Abs. 6 Satz 1 Nr. 2 KStG" in: Versorgungswirtschaft, Heft 9/2022, S. 261 - 266 (zusammen mit Linda Hahn)
"Umsatzsteuerliche Aspekte bei interkommunaler Zusammenarbeit – Auswirkungen auf Städtepartnerschaften und kommunale Entwicklungszusammenarbeit", KommP spezial, 4/2020
"Der Staat hebt ab", Frankfurter Allgemeine Zeitung, 25.11.2020, S. 18
"Rückstellungsbildung bei drohender EU-Beihilfenrechtswidrigkeit des § 8 Abs. 7 Satz 1 Nr. 2 KStG" - Teil 2 - in Versorgungs Wirtschaft online, Dokumentennummer 20005898 sowie Heft 7/2020, S. 208 - 212 (zusammen mit Carina Hauptmann).
"Rückstellungsbildung bei drohender EU-Beihilfenrechtswidrigkeit des § 8 Abs. 7 Satz 1 Nr. 2 KStG" - Teil 1 - in Versorgungs Wirtschaft online, Dokumentennummer 20005870 sowie Heft 6/2020, S. 170 (zusammen mit Carina Hauptmann)
Zitiert in: "Verfahren eingestellt - alle Fragen offen" - ZfK Zeitung für kommunale Wirtschaft, S. 3, März 2020
Steuerlicher Querverbund: Wird schwimmen deutlich teurer? Beitrag auf Kommunal. (www.kommunal.de/steuerlicher-querverbund-schwimmen-teurer), 05.02.2020
Steuervorteile sind "nicht wegzudenken" - Main-Echo, Ausgabe Aschaffenburg und Umgebung, S. 17, 14./15.12.2019
Zitiert in: "Werden Bahnen und Bäder teurer?" - Frankfurter Allgemeine Zeitung, S. 20, 9.11.2019, Nr. 261
Zitiert in: "EUGH: Steuerlicher Querverbund zulässig?" - Der Rote Renner, https://roter-renner.de/no_cache/detail/datum/2019/11/07/eugh-steuerlicher-querverbund-zulaessig.html, 07.11.2019
Geht das Schwimmbad baden? LTO Legal Tribune Online, 7.11.2019
Grundsteuer: Das Urteil des Bundesverfassungsgerichts und seine Auswirkungen auf die Kommunen, KommP spezial 2/2018
Zur Verlustübernahmevereinbarung im Rahmen einer körperschaftsteuerlichen Organschaft bei Änderung des Aktienrechts; EWiR 10/2018, BFH, 10.05.2017 - I R 93/15
Organisatorische Eingliederung infolge der durch Beherrschungsvertrag entstehenden Weisungsrechte; EWiR 04/2018, BFH, 10.05.2017 - V R 7/16
Steuerlicher Querverbund – Freibäder durch BFH-Urteil gefährdet?, Kommunal.de, 20.11.2017
Zitiert in: "Die Spielräume für Kommunen werden kleiner" - Der Neue Kämmerer, Ausgabe 3, S. 15 vom September 2017
Zitiert in: "Gehen die Bäder baden?" - Welt am Sonntag Nr. 26, S. 37 vom 25.06.2017
"Die Last mit dem Schwimmbad" - Aufmacher Rubrik Recht und Steuern, FAZ Nr. 125, S. 16, vom 31.05.2017
Zitiert in: "Wenn Juristen baden gehen", (BFH-Urteil vom 09.11.2016, Az. I R 56/15), Süddeutsche Zeitung vom 27./28.05.2017, S. 25
Den Querverbund rechtssicher gestalten - Steuerrecht: Neue Regeln bringen keine Erleichterung, Zeitung für Kommunale Wirtschaft (ZfK), Ausgabe 1/2017, S. 8
Umsatzsteuerliche Gestaltungen bei ergänzendem ÖPNV und Mobilitätsmodellen, [VAT tax planning for supplementary public transport and mobility models], KommP spezial 4/2015
Steigender Aufwand - Umsatzsteuer, Zeitung für Kommunale Wirtschaft (ZfK), Ausgabe 12/2016, page 15
Umsatzsteuerliche Gestaltungen bei ergänzendem ÖPNV und Mobilitätsmodellen, KommP spezial 4/2015
Aktuelles zum umsatzsteuerlichen Reverse Charge, Service-Seiten Finanzen Steuern Recht, Ausgabe Hamburg 2015
Stadtwerke: Gestärkter durch Rücklagen und steuerlichen Querverbund, energiespektrum 7/2014
Steuerliche Aspekte von Betrauungen - Der Einfluss des EU-Beihilfenrechts auf die ertrag- und umsatzsteuerrechtliche Qualifizierung beihilfenkonformer Ausgestaltung der Finanzierung öffentlicher Daseinsvorsorge durch Betrauungsakte, Tax aspects of entrust, KommP spezial 2/2014
Finanzierung des ÖPNV unter steuerlichen und beihilferechtlichen Aspekten, KommP spezial 2/2013
Die Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art - der steuerliche Querverbund kommunaler Unternehmen nach § 4 Abs. 6 KStG. Pooling of commercial enterprises – multi-utility tax networks for municipal businesses according to § 4 section 6 Corporation In: Joachim Englisch/Ingo Saenger/Thomas Töben (Hrsg.) Forum Steuerrecht 2013
Das Einlagenmodell als kleiner Querverbund, KommP spezial 4/2012
Zur organisatorischen Eingliederung einer GmbH im Rahmen einer Organschaft, EWiR 11/2012, BFH 7.7.2011 - V R 53/10
Beginn des ersten (Rumpf-)Wirtschaftsjahrs einer GmbH mit Aufnahme der Geschäftstätigkeit der Vor-GmbH"; EWiR 13/2010, BFH, 3.9.2009 – IV R 38/07
Vereinbarkeit von Ausgleichszahlungen an außenstehende Aktionäre mit körperschaftsteuerrechtlicher Organschaft; EWiR 8/2010, BFH, 4.3.2009 – I R 1/08
Geltung der Sitztheorie im Verhältnis Deutschland – Schweiz ("Trabrennbahn"); EWiR 11/2009, BGH, 27.10.2008 – II ZR 158/06
Keine organisatorische Eingliederung im Rahmen der umsatzsteuerlichen Organschaft aufgrund aktienrechtlicher Abhängigkeitsvermutung; EWiR 24/2008, BFH, 3.4.2008 – V R 76/05
Eintragung eines Haftungsausschlusses zu Gunsten des Firmenfortführers nur bei ernsthaft in Betracht kommender Haftung; EWiR 22/2008, OLG München, 30.4.2008 – Wx 41/08
Steuerpflicht für Gewinne aus privaten Wertpapiergeschäften ab 1999 verfassungsgemäß; EWiR 21/2008, BFH, 19.12.2007 – IX B 219/07
Zur steuerlichen Wirksamkeit der Heilung eines nicht auf 5 Jahre geschlossenen Ergebnisabführungsvertrages, EWiR 11/2008, FG Berlin-Brandenburg, 21.8.2007 – 6 K 39/06
Keine verdeckte Gewinnausschüttung für Erträge aus dauerdefizitärem Betrieb der öffentlichen Hand ("Bäderbetrieb"), EWiR 1/2007, FG Düsseldorf, 22.6.2006 – 15 K 2567/03 BB
Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung bei beherrschten Personengesellschaften als Besitz- und Betriebsgesellschaft, EWiR 23/2006,BFH, 18.8.2005 – IV R 59/04
Anspruch des GmbH-Anteilsveräußerers auf vertraglich zugesagte Gewinnauszahlung trotz anderweitigen Gewinnverwendungsbeschlusses durch späteren Erwerber, EWiR 18/2005 BGH, 30.6.2004 – VIII ZR 349/03
Maßgeblichkeit eines Ergebnisabführungsvertrages für Steuererstattungsanspruch des Organträgers gegen Organgesellschaft, EWiR 18/2004, BGH, 1.12.2003 – II ZR 202/01
Stille Beteiligung und § 14 ErbStG, Unternehmensnachfolge in mehreren Schritten, ErbBstg 7/2004, 162-169 Unternehmensnachfolge
Lebzeitige Nachfolge bei kinderlosen Ehepaaren durch Adoption des Neffen, ErbBstg 3/2004, 84- 95 Unternehmensnachfolge
Abzugsfähigkeit ausländischer Steuern auch bei missbräuchlicher Zwischenschaltung eines ausländischen Domizilgesellschafters, EWiR 23/2003, BFH, 1.4.2003 – I R 39/02
Anfechtbarkeit der Geschäftsführerabberufung wegen Beschlusses an unzulässigem Versammlungsort bei Relevanz für Beschlussergebnis, EWiR 18/2003, OLG Düsseldorf, 31.7.2003 - I-6 U 27/03
Fortführung des väterlichen Betriebes in der Rechtform der GmbH, ErbBstg 11/2003, 304- 314
Vorträge
„EU-Beihilfenrecht und Abschlussprüfung: Betrauungsakt und Trennungsrechnung in der Praxis" (gemeinsam mit WP Dr. Dirk Iwanowitsch), Public Sector Allianz, Mitarbeiterseminar in Wuppertal, 13.01.2023
„Zuwendungen und Förderungen in der Praxis - Fallstricke im Bereich Steuern, EU- Beihilfen und Vergaben vermeiden", ganztägiges Online-Seminar für die Fortbildungskampagne öffentliches Recht, 01.12.2022
Gastgeber und Moderator der Veranstaltungsreihe „Hamburger Gespräche zur Besteuerung öffentlicher Unternehmen". Thema: Finanzierungen der öffentlichen Hand – aktuelle steuerliche und beihilfenrechtliche Brennpunkte“, Hamburg, 28.09.2022
„Beihilfenrecht für Kommunen und kommunale Unternehmen – Fallstricke bei der kommunalen Infrastrukturfinanzierung“, Praxisseminar BehördenSpiegel, Hamburg, 26.04.2022
„EU-Beihilfenrecht und Steuern“, Euroforum Jahrestagung 2022, Körperschaften des öffentlichen Rechts im Dialog, Düsseldorf, 24.03.2022
Gastgeber der Veranstaltungsreihe „Hamburger Gespräche zur Besteuerung öffentlicher Unternehmen". Thema: Umsatzbesteuerung der öffentlichen Hand – wird durch § 2b UStG die umsatzsteuerliche Privilegierung abgeschafft?, Hamburg, 28.09.2021
Gastgeber der Veranstaltungsreihe „Hamburger Gespräche zur Besteuerung öffentlicher Unternehmen". Thema: Steuerlicher Querverbund – quo vadis?, Hamburg, 05.02.2020
„Aktuelles EU-Beihilfenrecht und steuerliche Aspekte“, Mitarbeiter-Seminar bei Breidenbach & Partner, Wuppertal 1/2020
„Besteuerung von kommunalen Unternehmen der Wohnungswirtschaft“, Tagesseminar, vdw Sachsen Verband der Wohnungs- und Immobilienwirtschaft e.V., Dresden, 06/2018
„EU-Beihilfenrecht und Steuern im Bereich der Wohnungswirtschaft“, Tagesseminar, vdw Sachsen Verband der Wohnungs- und Immobilienwirtschaft e.V., Dresden, 04/2018
„Beihilfenrecht für Kommunen und kommunale Unternehmen – Fallstricke bei der kommunalen Infrastrukturfinanzierung“, Praxisseminar BehördenSpiegel, Hamburg, 03/2018
"Ergebnisabführungsverträge im Zivil- und Steuerrecht / Aktuelle Rechtsprechung zur körperschaftsteuerlichen Organschaft ", Vortrag, Tax&Breakfast, 02/2018
"EU-Beihilfenrecht und Steuerrecht", Vortrag, Commerzbank AG, 05/2017
"Beihilfenrecht für Kommunen und kommunale Unternehmen - Fallstricke bei der kommunalen Infrastrukturfinanzierung", Praxisseminar BehördenSpiegel, Hamburg, 02/2017
"Beihilfenrecht für Kommunen und kommunale Unternehmen - Fallstricke bei der kommunalen Infrastrukturfinanzierung", Praxisseminar BehördenSpiegel, Hamburg, 02/2016
"Aktuelles EU-Beihilfenrecht und steuerliche Aspekte", RSM Mitarbeiterseminar, Wuppertal, 01/2016
"EU-Beihilferecht und Steuern: Chancen und Herausforderungen für die kommunale Wohnungswirtschaft", Tagesseminar, vdw Sachsen Verband der Wohnungs- und Immobilienwirtschaft e.V., Dresden, 11/2015
"Beihilfenrisiken für Kommunen", 3. Jahreskonferenz Risk Governance, Siegen, 10/2015
"Neues zum steuerlichen Querverbund: BHKW Bäder / Stadthalle - Stadtwerke", ARGE niedersächsischer Stadtwerke, Hamburg, 09/2015
"Beihilfenrecht und Steuerrecht im Spannungsverhältnis", Europäische Akademie für Steuern, Wirtschaft & Recht, Berlin, 07/2015
"Der Bezug von Leistungen aus dem Ausland im Hoheitsbereich/im Unternehmensbereich", Europäische Akademie für Steuern, Wirtschaft & Recht, Berlin, 07/2015
„Tourismusaufgaben ausreichend und rechtlich abgesichert finanzieren – das EU-Beihilfenrecht und Vergaberecht (sowie Steuerrecht)“, Deutsches Seminar für Tourismus (DSFT) Berlin e.V., Berlin, 04/2015
„Der Bezug von Leistungen aus dem Ausland im Hoheitsbereich / im Unternehmensbereich“, Europäische Akademie für Wirtschaft, Steuern und Recht, Berlin, 01/2015
„Umsatzsteuerrecht auf nationaler und EU-Ebene – Neuerungen und deren Auswirkungen auf die Praxis“, Europäische Akademie für Wirtschaft, Steuern und Recht, Berlin, 01/2015
„Ertrags- und Umsatzbesteuerung von Landkreisen als Körperschaften des öffentlichen Rechts“, BRL-Veranstaltung, Hamburg, 11/2014
„EU-Beihilfenrecht und Steuern“, 17. EUROFORUM-Jahrestagung, Besteuerung der öffentlichen Hand, Düsseldorf, 06/2014
„Aktuelle steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten für Versorgungsunternehmen“, Jahrestagung 2014 der BDEW-Landesgruppe Norddeutschland, Hamburg-Harburg, 04/2014
„EU-Beihilfenrecht und Steuern“, INTECON-Kommunalseminar 2014, Melle, 01/2014
„Ertrags- und Umsatzbesteuerung von Landkreisen als Körperschaften des öffentlichen Rechts“, BRL-Veranstaltung, Hamburg, 11/2013
„Podiumsdiskussion: Den Hamburger Hafen auf Kurs halten“, BVMW: Wirtschaft + Politik im Dialog, Hamburg, 11/2013
„Aktuellen Entwicklungen beim steuerlichen Querverbund“, BDEW Landesgruppe: Infotag, Hamburg-Bergedorf, 10/2013
„Finanzierung kommunaler Investitionen steueroptimal gestalten: aktuelle Praxisfälle, Kommunalforum – Sparkasse Harburg Buxtehude, Hamburg-Harburg, 09/2013
„Besteuerung von Sozialversicherungsträgern“, BRL-Veranstaltung, Hamburg, 06/2012
Sprachen
Englisch
Deutsch
